國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2012年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知
國(guó)稅發(fā)[2012]17號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為進(jìn)一步整頓規(guī)范稅收秩序，提高納稅人稅法遵從度，保障稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，稅務(wù)總局決定2012年繼續(xù)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
檢查項(xiàng)目
一、檢查項(xiàng)目
（一）行業(yè)性稅收專項(xiàng)檢查（具體工作方案見(jiàn)附件1）
1.指令性檢查項(xiàng)目
（1）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；
（2）資本交易項(xiàng)目；
（3）辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。
其中，對(duì)資本交易項(xiàng)目的檢查，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國(guó)稅發(fā)[2011]126號(hào)）的要求，及時(shí)獲取上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目信息；對(duì)辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的企業(yè)的檢查，應(yīng)按照2011年、2012年稅務(wù)總局下發(fā)的檢查企業(yè)名單、線索及要求繼續(xù)進(jìn)行檢查。
2.指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目
（1）房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；
（2）地方商業(yè)銀行、地方股份制銀行；
（3）高收入者個(gè)人所得稅；
（4）金融行業(yè)非居民企業(yè)；
（5）各地根據(jù)本地實(shí)際情況開(kāi)展的其他項(xiàng)目。
（二）區(qū)域稅收專項(xiàng)整治各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對(duì)混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開(kāi)展區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)。稅務(wù)總局將選擇部分重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。
（三）重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查稅務(wù)總局將組織有關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下列企業(yè)進(jìn)行稅收檢查：
1．中國(guó)中鐵股份有限公司
2．中國(guó)中鋼集團(tuán)公司
3．東風(fēng)汽車公司
4．中國(guó)航空工業(yè)集團(tuán)公司
5．中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)公司
6．中國(guó)海運(yùn)（集團(tuán)）總公司
7．中國(guó)中煤能源集團(tuán)有限公司
8．中國(guó)建筑材料集團(tuán)公司
9．安陽(yáng)鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司
10．中國(guó)重型汽車集團(tuán)有限公司
11．哈爾濱電氣集團(tuán)公司
12．云天化集團(tuán)有限責(zé)任公司
13．廣州寶潔有限公司
14．殼牌（中國(guó)）有限公司
上述企業(yè)的稅收檢查工作，稅務(wù)總局另行發(fā)文具體部署。
二、時(shí)間安排
上述行業(yè)性專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治和重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查均于2011年3月份開(kāi)始，10月底結(jié)束。其中，3月為組織部署階段，4月至9月為檢查實(shí)施階段，10月為總結(jié)整改階段。工作要求
三、工作要求
稅收專項(xiàng)檢查是整頓和規(guī)范稅收秩序工作的重要內(nèi)容，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，將其作為一項(xiàng)長(zhǎng)期性、基礎(chǔ)性的稅收工作和稅務(wù)稽查的主要工作任務(wù)來(lái)抓。
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署。
一 是要建立稅收專項(xiàng)檢查工作組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)成立以主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，各部門協(xié)調(diào)配合、各負(fù)其責(zé)的稅收專項(xiàng)檢查組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，并由稽查局具體牽頭組織實(shí)施。
二 是要認(rèn)真組織開(kāi)展查前培訓(xùn)。各地要針對(duì)所檢查項(xiàng)目的特點(diǎn)，結(jié)合行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和以往案例，分析可能出現(xiàn)偷、騙稅的環(huán)節(jié)，對(duì)檢查人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使檢查工作做到有的放矢，提高檢查質(zhì)量和效率。
三 是要加大宣傳和案件曝光力度。要通過(guò)廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體廣泛開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查的宣傳發(fā)動(dòng)工作，形成強(qiáng)大的輿論聲勢(shì)，擴(kuò)大社會(huì)影響，提高納稅人對(duì)專項(xiàng)檢查的認(rèn)知度和稅收遵從度，減少檢查的困難和阻力。
（二）精心組織，科學(xué)實(shí)施。
一 是要繼續(xù)推行分級(jí)分類檢查。各地要按照生產(chǎn)規(guī)模及納稅額大小對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)分類，統(tǒng)籌安排省、縣三級(jí)稽查部門力量，市、合理安排各級(jí)檢查任務(wù)。省稅務(wù)局稽查局要抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高、作風(fēng)過(guò)硬的人員組成重點(diǎn)檢查組，直接組織重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查；
二 是要認(rèn)真研究、制定稅收專項(xiàng)檢查工作計(jì)劃和檢查實(shí)施方案，綜合利用現(xiàn)有各種征管資料，對(duì)選定的行業(yè)和地區(qū)的總體情況進(jìn)行梳理和分析，科學(xué)篩選檢查對(duì)象，明確檢查重點(diǎn)和檢查要求。
三 是要按照專項(xiàng)檢查與大要案檢查相結(jié)合的原則，靈活運(yùn)用交叉檢查、集中檢查、下查一級(jí)等方式方法，提高工作效率。
（三）注重協(xié)調(diào)，增強(qiáng)合力。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收專項(xiàng)檢查工作中要注重系統(tǒng)內(nèi)外的部門合作，既要加強(qiáng)內(nèi)部稽查、征管、稅政等部門的協(xié)調(diào)配合，又要加強(qiáng)國(guó)、地稅之間，異地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)與公安、工商、檢察、法院、海關(guān)、銀行等部門之間的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)執(zhí)法手段，減輕取證阻力，有效形成執(zhí)法合力。國(guó)、地稅部門在檢查中，應(yīng)盡可能聯(lián)合進(jìn)戶，統(tǒng)一檢查，做到資源共享、各稅統(tǒng)查、分別入庫(kù)，避免多頭、重復(fù)檢查和稅款流失；各地要高度重視案件協(xié)查工作，保證協(xié)查回復(fù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，以利于檢查工作的順利開(kāi)展。專項(xiàng)檢查工作涉及總局國(guó)稅函[2011]691號(hào)文件所布置開(kāi)展自查企業(yè)的，稽查部門和所在地大企業(yè)稅收管理部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，結(jié)合已部署的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，統(tǒng)籌組織專項(xiàng)檢查。
（四）以查促管，標(biāo)本兼治。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要本著依法治稅、標(biāo)本兼治的原則，建立健全“以查促管、以查促查”的長(zhǎng)效機(jī)制，研究探索宏觀分析機(jī)制、個(gè)案分析機(jī)制、延伸檢查機(jī)制、稽查建議機(jī)制等工作制度。在依法查處稅收違法案件的同時(shí)，摸索發(fā)案規(guī)律、特點(diǎn)和新的動(dòng)向、趨勢(shì)，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出切實(shí)有效的整改措施和完善建議，真正實(shí)現(xiàn)整頓和規(guī)范行業(yè)、地區(qū)稅收秩序的目的。材料報(bào)送要求
四、材料報(bào)送要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定專人負(fù)責(zé)有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)和材料報(bào)送工作。有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時(shí)準(zhǔn)確；上報(bào)的經(jīng)驗(yàn)材料和典型案例要客觀、真實(shí)地反映實(shí)際情況，具有借鑒價(jià)值；工作總結(jié)要具體詳實(shí)、客觀全面，所提出的建議和措施要有針對(duì)性、實(shí)效性和可操作性。各級(jí)稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)和材料嚴(yán)格把關(guān)，杜絕敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象發(fā)生。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局于2012年3月底前向稅務(wù)總局（稽查局）報(bào)送本單位部署稅收專項(xiàng)檢查工作的正式文件；2012年7月5日前報(bào)送稅收專項(xiàng)檢查工作的半年總結(jié)及統(tǒng)計(jì)表；2012年11月15日前報(bào)送全年稅收專項(xiàng)檢查工作總結(jié)、分行業(yè)專題分析報(bào)告及統(tǒng)計(jì)表；隨時(shí)報(bào)送專項(xiàng)檢查的工作動(dòng)態(tài)、經(jīng)驗(yàn)做法、典型案例及行業(yè)檢查指南等。金融行業(yè)非居民企業(yè)的各類數(shù)據(jù)、報(bào)告均直接報(bào)送稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司。重點(diǎn)稅源企業(yè)總部所在地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局于2012年3月底前向稅務(wù)總局（稽查局）報(bào)送本單位部署重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作的正式文件；2012年7月5日前報(bào)送此項(xiàng)工作的半年總結(jié)及統(tǒng)計(jì)表；2012年11月15日前報(bào)送全年工作總結(jié)及統(tǒng)計(jì)表；隨時(shí)報(bào)送重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作動(dòng)態(tài)。
聯(lián)系人：稅務(wù)總局稽查局系統(tǒng)工作處聯(lián)系電話：010-63584598劉淼
國(guó)家稅務(wù)總局
2012年2月28日
附件：1.2012年稅收專項(xiàng)檢查指令性檢查項(xiàng)目工作方案
2.2012年稅收專項(xiàng)檢查工作統(tǒng)計(jì)表 (略)
3.企業(yè)成品油購(gòu)入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計(jì)表(略)
4.企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)計(jì)表(略)
附件1
2012年稅收專項(xiàng)檢查指令性檢查項(xiàng)目工作方案
為全面貫徹落實(shí)2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議精神，深入開(kāi)展2012年稅收專項(xiàng)檢查工作，稅務(wù)總局制定本工作方案。
接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查方案
一、檢查對(duì)象
（一）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)
（二）開(kāi)具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)
二、檢查年度
一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。
三、檢查方法
省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局從增值稅防偽稅控系統(tǒng)和CTAIS系統(tǒng)中調(diào)取轄區(qū)內(nèi)成品油增值稅專用發(fā)票開(kāi)具和抵扣的相關(guān)數(shù)據(jù)，組織人員對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、加工、篩選和匯總，形成接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)和開(kāi)具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)。
(一)確定專項(xiàng)檢查對(duì)象根據(jù)CTAIS系統(tǒng)中行業(yè)代碼的劃分，將行業(yè)代碼為5264（機(jī)動(dòng)車燃料零售）、5162（石油及制品批發(fā)）和2511（原油加工及石油制品制造）的一般納稅人企業(yè)確定為專項(xiàng)檢查工作開(kāi)具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；將購(gòu)入成品油一般納稅人確定為專項(xiàng)檢查工作接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。
(二)制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和篩選疑點(diǎn)企業(yè)
1.接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中設(shè)五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)：
（1）企業(yè)整體稅負(fù)低于全省同行業(yè)稅負(fù)；
（2）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，單組發(fā)票金額較大；
（3）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，異地開(kāi)具且比例較大；
（4）企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)稅額占其全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例高于全省同行業(yè)；
（5）企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)額度較大。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量及程度，篩選確定省級(jí)成品油購(gòu)入疑點(diǎn)企業(yè)。
2.開(kāi)具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)：
（1）企業(yè)稅負(fù)低于全省同行業(yè)；
（2）企業(yè)開(kāi)出的專用發(fā)票合計(jì)金額較大；
（3）企業(yè)開(kāi)出專用發(fā)票金額合計(jì)占銷售收入比例高于全省同行業(yè)；
（4）企業(yè)開(kāi)具單組大額專用發(fā)票。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量程度，暫篩選出省級(jí)成品油銷售疑點(diǎn)企業(yè)，各地、市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在專項(xiàng)檢查工作過(guò)程中根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)庫(kù)進(jìn)行上報(bào)擴(kuò)充。
四、接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點(diǎn)
（一）全面了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，系統(tǒng)掌握其行業(yè)特點(diǎn)和成品油耗用特點(diǎn)，根據(jù)選案疑點(diǎn)，分析制作檢查預(yù)案。
（二）檢查企業(yè)會(huì)計(jì)賬目、憑證，確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗油設(shè)備的使用情況，掌握企業(yè)合理油耗的定額和實(shí)際購(gòu)入量。
（三）深入企業(yè)實(shí)地檢查；實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備與賬載是否相符；實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備成品油耗用的相關(guān)記載；實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備的用途；對(duì)有成品油存儲(chǔ)設(shè)備的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，與賬載期末余額比對(duì)。
（四）檢查實(shí)施過(guò)程中，檢查人員應(yīng)準(zhǔn)確填制《企業(yè)成品油購(gòu)入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計(jì)表》《企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)、計(jì)表》等專用底稿（附件），進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，排查確定疑點(diǎn)。
（五）檢查企業(yè)外購(gòu)成品油具體情況，如有下列問(wèn)題，可能存在虛開(kāi)發(fā)票行為，需作深入調(diào)查。
1.是否存在成品油購(gòu)入量與合理耗用量嚴(yán)重不符的情況。
2.是否存在小額、零散、多次購(gòu)入成品油情況。
3.是否存在同一時(shí)期在多個(gè)加油站購(gòu)油情況。
4.是否存在大型車輛在鬧市區(qū)加油站購(gòu)油情況。
5.是否存在無(wú)運(yùn)輸車輛而購(gòu)油情況。
6.是否存在數(shù)量較大的異地購(gòu)油情況。
（六）企業(yè)購(gòu)油業(yè)務(wù)真實(shí)性檢查
1.企業(yè)購(gòu)油業(yè)務(wù)核實(shí)注重核查運(yùn)輸車輛運(yùn)輸線路加油的可能性，特別是對(duì)沒(méi)有銷售和采購(gòu)地取得的加油發(fā)票要重點(diǎn)檢查。對(duì)大額發(fā)票所附的加油小票要比對(duì)企業(yè)車輛號(hào)牌。
2.對(duì)連續(xù)多日大額、整數(shù)發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)，可結(jié)合當(dāng)月銷售情況進(jìn)行運(yùn)輸總量耗油比對(duì)。
3.核實(shí)企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票，統(tǒng)計(jì)總量，比對(duì)企業(yè)實(shí)際自運(yùn)貨物數(shù)量，剔除虛增購(gòu)油業(yè)務(wù)。
（七）檢查成品油購(gòu)入資金支付、發(fā)票取得和貨物提取單位是否一致，對(duì)相關(guān)記賬憑證、往來(lái)賬目進(jìn)行認(rèn)證檢查。
（八）對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行訊問(wèn)。對(duì)檢查存疑問(wèn)題要對(duì)當(dāng)事人或相關(guān)人員進(jìn)行訊問(wèn)，問(wèn)明原因，查清事實(shí)，確定問(wèn)題。
（九）檢查中對(duì)已確定的涉稅問(wèn)題及時(shí)取證或采取證據(jù)保全措施，保證證據(jù)的完整性。
（十）加強(qiáng)稅警協(xié)作。在檢查中發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)專用發(fā)票等涉稅違法犯罪行為及時(shí)提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)介入調(diào)查，保證案件查處工作的順暢開(kāi)展。
五、開(kāi)具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點(diǎn)
（一）檢查成品油專用發(fā)票開(kāi)具情況。重點(diǎn)掌握專用發(fā)票開(kāi)具額占總銷售額的比例。
（二）檢查加油站成品油日銷售表，核對(duì)發(fā)票開(kāi)具情況，是否隔日開(kāi)票或集中開(kāi)票情況，通常情況下購(gòu)油者均在當(dāng)時(shí)索要發(fā)票，補(bǔ)開(kāi)發(fā)票或?qū)状钨?gòu)油集中開(kāi)票，可能存在虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。
（三）檢查品種油銷售記錄，檢查有無(wú)篡改品種開(kāi)票情況。確定汽柴油實(shí)際銷售情況，檢查發(fā)票開(kāi)具情況，如開(kāi)票情況與實(shí)際銷售情況不符，可能存在虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。
（四）檢查企業(yè)銷售成品油資金結(jié)算情況，核對(duì)資金支付方、貨物提取方、發(fā)票取得方是否一致。
（五）檢查有無(wú)大宗、異地（跨市）開(kāi)票現(xiàn)象。如果存在需對(duì)購(gòu)油單位的結(jié)算方式、運(yùn)輸方式作進(jìn)一步深入調(diào)查。
（六）核對(duì)加油站開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)所附的加油小票，查清小票登記的車號(hào)、加油日期，與企業(yè)的車輛號(hào)牌比對(duì)。
（七）企業(yè)耗油業(yè)務(wù)真實(shí)性檢查
1.礦產(chǎn)品采選企業(yè)耗油的檢查。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)剝離、采掘土石方總量測(cè)算開(kāi)采階段挖掘機(jī)等設(shè)備耗油總量，根據(jù)土石方和礦產(chǎn)品總量及運(yùn)距測(cè)算運(yùn)輸車輛耗油總量，比對(duì)二者之和與企業(yè)總購(gòu)油量差距，如果差距過(guò)大則可能存在虛進(jìn)購(gòu)油業(yè)務(wù)情況。
2.有大量運(yùn)輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)耗油的檢查核對(duì)運(yùn)輸貨物的總量及運(yùn)距測(cè)算運(yùn)輸車輛實(shí)際耗油情況。查清貨物的起運(yùn)地和到貨地，比對(duì)加油發(fā)票看是否與運(yùn)輸線路相符，如不符則有可能存在問(wèn)題。
3.核實(shí)企業(yè)采購(gòu)和銷售貨物運(yùn)輸量和運(yùn)距的總和，比對(duì)企業(yè)同時(shí)期的運(yùn)輸能力，看企業(yè)是否存在外雇車輛運(yùn)輸并為其加油的情況。
4.加強(qiáng)對(duì)銷售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大宗商品以及鐵粉、煤炭等高附加值耗油企業(yè)的檢查，檢查應(yīng)延伸至下游購(gòu)貨企業(yè)，核對(duì)貨物的運(yùn)輸方式、運(yùn)輸發(fā)票結(jié)算單位名稱以及資金結(jié)算方式，防止企業(yè)一方面將油品發(fā)票抵扣稅金，另一方面用地稅代開(kāi)發(fā)票結(jié)算運(yùn)費(fèi)或?qū)?yīng)稅收入轉(zhuǎn)變?yōu)榈囟愴?xiàng)目。
資本交易項(xiàng)目檢查方案
一、檢查對(duì)象
不論是從事實(shí)業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，還是從事收購(gòu)兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對(duì)外的風(fēng)險(xiǎn)投資和金融投資等事項(xiàng)，凡有資本交易（如股權(quán)交易、資本溢價(jià)、金融信托產(chǎn)品交易等）事項(xiàng)發(fā)生的企業(yè)與個(gè)人，均列入本次檢查的范圍。
二、檢查年度
一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。
三、檢查重點(diǎn)
1.收入總額的檢查。
一 是檢查被查企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入及其他收入是否并入收入總額。檢查中，要特別關(guān)注其從各種來(lái)源取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入是否并入收入總額。有債務(wù)重組事項(xiàng)發(fā)生的，是否在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入；有信托投資事項(xiàng)的，其信托投資收益中提取的“項(xiàng)目管理費(fèi)”和“項(xiàng)目業(yè)績(jī)報(bào)酬”是否并入收入總額；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的，是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。有資產(chǎn)處置事項(xiàng)的，內(nèi)部處置的資產(chǎn)有無(wú)轉(zhuǎn)移出境，轉(zhuǎn)移出境時(shí)是否視同銷售處理；企業(yè)對(duì)外處置的資產(chǎn)，是否及時(shí)足額視同銷售處理。有融資性售后回租事項(xiàng)的，承租人出售資產(chǎn)的行為，是否確認(rèn)銷售收入。
二 是租金收入未按收入確認(rèn)時(shí)間計(jì)入應(yīng)納稅所得額。三是信托投資取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)以信托公司為納稅人，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
2.扣除項(xiàng)目的檢查。
一 是被查企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、且與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。有權(quán)益性投資事項(xiàng)的，其權(quán)益性投資業(yè)務(wù)是否列支應(yīng)由被投資企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用；有信托投資事項(xiàng)的，信托項(xiàng)目中列支的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”是否合法、真實(shí)并與收入有關(guān)；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，是否將不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額一并扣除。有融資性售后回租事項(xiàng)的，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，是否按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，如何在稅前扣除。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否先沖減2008年初職工福利費(fèi)余額、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分再按新稅法規(guī)定扣除；為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金是否超出國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否超過(guò)工資總額的5%；是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)；是否稅前列支為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金；是否稅前扣除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；是否稅前扣除與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出；為投資者或雇員個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是否在稅前扣除。
二 是各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查。重點(diǎn)檢查其是否準(zhǔn)確界定各項(xiàng)資產(chǎn)，有無(wú)將資本性支出一次性稅前扣除；是否自行在稅前扣除未經(jīng)報(bào)批的資產(chǎn)損失；未按稅法規(guī)定方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或者低于稅法規(guī)定的計(jì)提折舊年限造成折舊計(jì)提不實(shí)；是否將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。
三 是檢查是否存在多列支出的情況。稅前扣除是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出或?qū)嶋H發(fā)生額未過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)；超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在稅前扣除；超過(guò)規(guī)定限額列支手續(xù)費(fèi)及傭金。
四 是檢查企業(yè)取得的各項(xiàng)票據(jù)，是否存在以不符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的憑證列支費(fèi)用。
3.企業(yè)重組的檢查。
一 是債務(wù)重組事項(xiàng)的檢查。企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中國(guó)境外，是否視同企業(yè)清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均是否以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）是否由變更后企業(yè)承繼。債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)稅所得額占其當(dāng)年應(yīng)稅所得額50%以上的，是否在5年內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)稅所得額。檢查中應(yīng)特別關(guān)注以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股等特別事項(xiàng)。以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，是否將該事項(xiàng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，是否將該事項(xiàng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失；對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償損益的，其股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是如何確定的。
二 是股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)的檢查。被收購(gòu)方是否及時(shí)足額確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否按以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
三 是業(yè)合并的檢查。被合并企業(yè)及其股東是否按清算進(jìn)行所得稅處理；其虧損是否結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。合并企業(yè)是否按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
四 是企業(yè)分立的檢查。被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)是否按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；被分立企業(yè)繼續(xù)存在的，其股東取得的對(duì)價(jià)是否視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理；被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的，被分立企業(yè)及其股東都是否按清算進(jìn)行所得稅處理。分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損是否相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。五是備案事項(xiàng)的檢查。企業(yè)發(fā)生符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，是否提交了書面?zhèn)浒覆牧?。凡未按?guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。
4. 資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查。
企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
5.境外投資抵免的檢查。
一 是企業(yè)定性的檢查。檢查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被查對(duì)象的居民企業(yè)、非居民企業(yè)身份的界定是否準(zhǔn)確。特別是對(duì)依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的境外企業(yè)，要參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)）關(guān)于居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行判別。
二 是境外投資收益的檢查。檢查企業(yè)是否及時(shí)足額地申報(bào)了其境外投資收益。居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得都應(yīng)逐一核對(duì)。
三 是抵免稅額的檢查。復(fù)核其抵免限額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，其申報(bào)的實(shí)際負(fù)擔(dān)的境外稅額是否真實(shí)、合法、有效。特別是對(duì)境外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，有無(wú)將屬于上述規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等投資性所得一并適用以其境外應(yīng)稅所得額的12.5%作為抵免限額。
四 是共同支出分?jǐn)偟臋z查。在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外〔分國(guó)（地區(qū)）別，下同〕應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢?/span>
五 是境外虧損彌補(bǔ)的檢查。在匯總計(jì)算境外應(yīng)稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國(guó)家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。
六 是其他事項(xiàng)的檢查。企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來(lái)源國(guó)（地區(qū)）的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國(guó)的，可直接以按本通知規(guī)定計(jì)算的境外應(yīng)納稅所得額和我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。
辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)檢查方案
一、檢查對(duì)象
（一）自營(yíng)或代理出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“外貿(mào)出口企業(yè)”；）
（二）自營(yíng)或委托出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的自營(yíng)生產(chǎn)型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“自營(yíng)生產(chǎn)出口企業(yè)”；）
（三）供外貿(mào)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“外貿(mào)出口供貨企業(yè)”。）
二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。
三、檢查重點(diǎn)
（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)
1.是否存在假自營(yíng)、真代理等“四自三不見(jiàn)”行為騙取出口退稅行為。
一 是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào)文第二項(xiàng)列舉的七種違規(guī)行為。
二 是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在異地報(bào)關(guān)、舍近求遠(yuǎn)報(bào)關(guān)行為，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。特別是電子、服裝類產(chǎn)品要重點(diǎn)分析檢查。
三 是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在從商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后再報(bào)關(guān)出口的行為，特別是體積小、價(jià)值高的電子產(chǎn)品（如CPU、手表、手機(jī)、照像機(jī)等），從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。
2.是否存在多申報(bào)出口退稅行為。
重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)有無(wú)采取以下手段，造成多申報(bào)出口退稅行為：
一 是出口與進(jìn)項(xiàng)計(jì)量單位不一致，折合數(shù)量申報(bào)出口退稅。
二 是同一筆出口業(yè)務(wù)或同一出口商品涉及多個(gè)供貨方。
三 是按商品擴(kuò)展碼多申報(bào)退稅的出口貨物。
四 是出口換匯成本過(guò)高出口貨物。五是委托加工出口貨物和進(jìn)料加工復(fù)出口貨物未按規(guī)定辦理免稅證明，等等。
3.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報(bào)納稅。
（二）自營(yíng)生產(chǎn)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)
1.計(jì)稅出口銷售收入的準(zhǔn)確性。
一 是檢查計(jì)稅出口銷售收入依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報(bào)出口銷售收入等情況。
二 是檢查對(duì)紅字沖減出口銷售的“運(yùn)保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運(yùn)保傭”項(xiàng)目轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤(rùn)行為。
三 是檢查退關(guān)退運(yùn)的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售收入，是否存在未退運(yùn)的出口貨物沖減出口銷售收入行為。
2.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的真實(shí)性。
一 是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)所獲取的支付憑證是否真實(shí)，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。
二 是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對(duì)應(yīng)的險(xiǎn)種是否屬貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)。
三 是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同(協(xié)議票據(jù))、方向(與收款人關(guān)系)和傭金率的比率是否與實(shí)際相符，是否虛設(shè)從而轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤(rùn)。
3.進(jìn)口保稅料件核算的準(zhǔn)確性。
一 是檢查核實(shí)企業(yè)實(shí)際進(jìn)口料件與進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明的商品名稱、數(shù)量、價(jià)值是否相符，有無(wú)高報(bào)、多報(bào)等情況。
二 是檢查核實(shí)進(jìn)口料件流向是否合理，即其進(jìn)口、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。加工后的成品是否全部出口；手冊(cè)核銷申報(bào)的邊角料、剩余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進(jìn)口料件金額與實(shí)際發(fā)生是否一致。
三 是檢查核實(shí)進(jìn)料復(fù)出口貨物的進(jìn)料實(shí)際單耗與報(bào)關(guān)核銷單耗是否一致，對(duì)實(shí)際單耗低于報(bào)關(guān)核銷單耗標(biāo)準(zhǔn)的，多余進(jìn)口料件是否如實(shí)申報(bào)。
四 是檢查核實(shí)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況，對(duì)進(jìn)口料件的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否如實(shí)申報(bào)。
五 是檢查核實(shí)有無(wú)發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運(yùn)回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)申報(bào)，有無(wú)將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。
4.使用出口商品編碼是否準(zhǔn)確。
檢查出口企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報(bào)。
5.外購(gòu)出口貨物申報(bào)免抵退稅是否符合規(guī)定。
一 是檢查出口企業(yè)是否將外購(gòu)貨物按自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅。
二 是檢查出口企業(yè)外購(gòu)出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。
（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查重點(diǎn)
1.是否具有所銷售貨物的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)廠房和生產(chǎn)設(shè)備與其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。
2.是否發(fā)生生產(chǎn)所必需的費(fèi)用，如工資薪金、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。3.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品，是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。
4.是否存在委托加工經(jīng)營(yíng)行為。
四、檢查方法
（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查方法
1.采取假自營(yíng)、真代理等“四自三不見(jiàn)”行為騙取出口退稅的檢查
（1）查找假自營(yíng)、真代理等“四自三不見(jiàn)”行為的出口業(yè)務(wù)。通過(guò)《出口退稅信息管理系統(tǒng)》將出口企業(yè)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品所有出口明細(xì)數(shù)據(jù)匯總，通過(guò)以下五種方法查找：
一 是了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)人員構(gòu)成情況，查找企業(yè)出口業(yè)務(wù)是否借權(quán)掛靠等不屬于該企業(yè)自營(yíng)出口的業(yè)務(wù)。
二 是了解境外客戶信息，結(jié)合業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦出口業(yè)務(wù)具體情況，比對(duì)被查企業(yè)出口業(yè)務(wù)，查找不屬于被查企業(yè)自營(yíng)出口的業(yè)務(wù)。
三 是按運(yùn)編號(hào)匯總出口貨物經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，查找運(yùn)編號(hào)項(xiàng)下沒(méi)有發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用或雖發(fā)生但明顯不合理的出口業(yè)務(wù)。
四 是通過(guò)《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中出口企業(yè)已申報(bào)的出口退稅數(shù)據(jù)提取毛利率數(shù)據(jù)，查找毛利率偏低的出口業(yè)務(wù)（一般代理出口的業(yè)務(wù)，外貿(mào)公司每美元出口獲取0.2元人民幣以下，折算為毛利率為3%左右）。
五 是查找新增出口業(yè)務(wù)和國(guó)內(nèi)供應(yīng)商所對(duì)應(yīng)的出口業(yè)務(wù)。
（2）詢問(wèn)相關(guān)人員，了解出口業(yè)務(wù)全過(guò)程。詢問(wèn)所有涉及出口業(yè)務(wù)的部門和人員，如：向國(guó)際業(yè)務(wù)部門詢問(wèn)業(yè)務(wù)的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價(jià)格構(gòu)成、合同的具體條款和相關(guān)約定；向國(guó)際結(jié)算部門詢問(wèn)客戶信息的審核、資信調(diào)查與動(dòng)態(tài)跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問(wèn)信用限額申請(qǐng)與出口信用保險(xiǎn)情況；向單證管理部門詢問(wèn)單證繕制、單證審核、托單管理、相關(guān)許可證明的審核與辦理等情況；向財(cái)務(wù)核算部門詢問(wèn)資金流轉(zhuǎn)、貨款收付與跟蹤結(jié)匯情況；向物流儲(chǔ)運(yùn)部門詢問(wèn)貨物的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。
（3）外圍調(diào)查取證函調(diào)。
一 是向各主管機(jī)關(guān)取證。主要包括海關(guān)、商檢、外管和其他稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二 是向其他機(jī)構(gòu)或公司取證。如：通過(guò)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司（中信保）調(diào)查海外買方的資信情況，向報(bào)關(guān)行調(diào)查企業(yè)出口貨物的報(bào)關(guān)情況，向貨運(yùn)公司調(diào)查企業(yè)出口貨物的裝運(yùn)提付情況，等等。
（4）憑證資料的審核、比對(duì)與分析。
一 是對(duì)已收集的外銷合同、國(guó)內(nèi)采購(gòu)合同、出口退稅申報(bào)單證(報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單)、企業(yè)備案單證和企業(yè)內(nèi)部自制的憑證等各種原始憑證資料的審核。
二 是在各種憑證之間，對(duì)照正常業(yè)務(wù)流程以及通過(guò)多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)等方面進(jìn)行邏輯關(guān)系比對(duì)。
三 是分析出口交易的真實(shí)性。通過(guò)對(duì)出口貨物的貨物流、資金流和票據(jù)流的分析，進(jìn)一步判斷被查的出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)。
2.異地報(bào)關(guān)行為騙取出口退稅的檢查通過(guò)對(duì)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表進(jìn)行分析、篩選，查找出異地報(bào)關(guān)的出口業(yè)務(wù)。按以下方法開(kāi)展檢查，以核實(shí)出口貨物是否真實(shí)存在，出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生：
一 是檢查相對(duì)應(yīng)的出口合同；
二 是到供貨商進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或進(jìn)行發(fā)票協(xié)查；
三 是了解異地報(bào)關(guān)出口貨物的操作流程；
四 是重點(diǎn)去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過(guò)程。
3.從商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物騙取出口退稅的檢查外貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物(電子產(chǎn)品類較多)后再報(bào)關(guān)出口的行為，對(duì)此類出口業(yè)務(wù)可從以下五個(gè)方面開(kāi)展檢查：
一 是摸清該批出口貨物的貨款支付情況。
二 是到商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
三 是了解國(guó)外客戶的信譽(yù)情況。
四 是向被查企業(yè)了解該批出口貨物的操作過(guò)程。
五 是去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過(guò)程。
4.多申報(bào)出口退稅項(xiàng)目的檢查
（1）計(jì)量單位不一致折合數(shù)量申報(bào)的出口貨物的檢查。
一 是核對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下的報(bào)關(guān)單上注明的數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上注明的金額與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)是否一致。
二 是核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、運(yùn)輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價(jià)等是否匹配。
三 是計(jì)算該筆出口貨物的進(jìn)貨換匯成本（進(jìn)貨金額/美元金額）是否在規(guī)定的范圍內(nèi)（不同時(shí)期也有不同的標(biāo)準(zhǔn)），超過(guò)上限時(shí)，存在多退稅情況，可能部分進(jìn)貨票已開(kāi)但貨未出口，企業(yè)多申報(bào)進(jìn)貨。
（2）同一筆出口業(yè)務(wù)涉及多個(gè)供貨方的檢查。
一 是根據(jù)申報(bào)的退稅憑證及發(fā)票號(hào)（大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)填運(yùn)編號(hào)）等相關(guān)資料，要求被查企業(yè)提供相對(duì)應(yīng)的內(nèi)外銷合同，檢查人員根據(jù)已簽訂的內(nèi)銷合同，判斷用于申報(bào)退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的合作伙伴。
二 是檢查同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業(yè)務(wù)，出口的時(shí)間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配。
三 是分析同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下所涉及的供貨方銷售的貨物，相互之間有何關(guān)聯(lián)，與境外客戶簽約所指的貨物是否一致。對(duì)不一致的，都要延伸到供貨方，重點(diǎn)調(diào)查供貨方的生產(chǎn)能力。
（3）按商品擴(kuò)展碼申報(bào)退稅的出口貨物的檢查。檢查人員可通過(guò)《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)”,對(duì)照商品擴(kuò)展碼進(jìn)行查找，確定相對(duì)應(yīng)的申報(bào)年月及申報(bào)序號(hào)，進(jìn)而查找原始退稅憑證。
一 是根據(jù)“申報(bào)年月+序號(hào)”查找企業(yè)已申報(bào)的增值稅專用發(fā)票，對(duì)照海關(guān)編碼，分析判斷專用發(fā)票上注明的貨物名稱應(yīng)適用的海關(guān)編碼。
二 是當(dāng)檢查人員認(rèn)定的海關(guān)商品編碼與該企業(yè)申報(bào)出口的海關(guān)編碼不一致時(shí)，可到海關(guān)、貨代公司進(jìn)行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會(huì)咨詢，通過(guò)多方調(diào)查確定相對(duì)準(zhǔn)確的商品編碼。
三 是到供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。一方面：向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認(rèn)定情況等；另一方面：了解該出口貨物的生產(chǎn)過(guò)程、原材料耗用及采購(gòu)情況等。
（4）出口換匯成本過(guò)高出口貨物的檢查。
一 是審核被查企業(yè)申請(qǐng)人工處理時(shí)所陳述的事實(shí)是否合理；
二 是檢查該筆出口貨物的真實(shí)性。
（5）委托加工出口貨物的檢查。
一 是檢查外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的委托加工出口貨物是否真實(shí)，檢查企業(yè)與開(kāi)具加工費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實(shí)際是否相吻合，核實(shí)所購(gòu)的原輔材料與所加工的貨物之間關(guān)聯(lián)點(diǎn)。
二 是實(shí)地到加工企業(yè)進(jìn)行調(diào)查：加工企業(yè)是否具有生產(chǎn)能力，原輔材料入庫(kù)的時(shí)間、數(shù)量及品種規(guī)格的記錄，車間領(lǐng)用材料的記錄，將加工貨物運(yùn)至機(jī)場(chǎng)、碼頭、港口等地的運(yùn)輸記錄等。
三 是通過(guò)出成率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來(lái)檢測(cè)出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說(shuō)明申報(bào)出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。
四 是檢查加工費(fèi)發(fā)票上注明的數(shù)量與實(shí)際出口數(shù)量是否一致；檢查申報(bào)退稅的憑證中，有沒(méi)有加工費(fèi)的發(fā)票，特別是當(dāng)原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時(shí)，更應(yīng)檢查加工企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的退稅率是否準(zhǔn)確。
五 是檢查開(kāi)具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實(shí)際銷貨單位是否一致。
（6）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的檢查。
一 是查清被查企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)所采用的材料核算方式。檢查人員可根據(jù)主管退稅稅務(wù)部門已出具的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》所對(duì)應(yīng)的《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》上的手冊(cè)號(hào)，與進(jìn)料加工貿(mào)易海關(guān)信息比對(duì)，核對(duì)一致的為作價(jià)加工形式，不一致的為不作價(jià)調(diào)撥。
二 是進(jìn)料以作價(jià)形式加工的，檢查作價(jià)的進(jìn)口料件是否低于進(jìn)口時(shí)的到岸價(jià)格，造成少計(jì)算抵扣稅款；申報(bào)的進(jìn)口料件征稅率是否準(zhǔn)確，初級(jí)工業(yè)品是否以農(nóng)產(chǎn)品名義按13％征稅率申報(bào)；是否存在申報(bào)辦理免稅證明時(shí)復(fù)出口貨物的商品代碼與報(bào)關(guān)出口不一致，且按低退稅率申報(bào)，造成少計(jì)算抵扣稅款的情況。
三 是進(jìn)料以不作價(jià)形式調(diào)撥的，檢查該筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)是否己開(kāi)具了銷售發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）；加工企業(yè)是否與被查企業(yè)簽訂加工合同，加工的數(shù)量、品種是否如合同所簽；是否取得加工費(fèi)發(fā)票；其他輔料的進(jìn)貨憑證是否合理合法；將調(diào)撥的進(jìn)口料件還原，重新計(jì)算該批復(fù)出口貨物的出口換匯成本。
5.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物有無(wú)申報(bào)納稅的檢查
一 是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。
二 是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的納稅申報(bào)情況。將全部屬視同內(nèi)銷征稅的出口貨物與企業(yè)實(shí)際申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)，檢查是否存在未申報(bào)納稅的出口貨物；將己申報(bào)納稅的出口貨物，其應(yīng)申報(bào)所屬期與實(shí)際申報(bào)所屬期進(jìn)行比對(duì)，檢查是否存在遲申報(bào)的情況。
三 是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算。包括：檢查已申報(bào)納稅出口貨物的計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確，要與企業(yè)賬面收入金額、發(fā)票開(kāi)具金額、報(bào)關(guān)單上注明的出口額以及海關(guān)電子信息進(jìn)行比對(duì)，是否存在少報(bào)出口收入的情況。檢查申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否符合規(guī)定。是否將已申報(bào)退稅或辦理代理出口證明的進(jìn)項(xiàng)憑證用于抵扣；申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)憑證用于申報(bào)抵扣；已抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，超過(guò)期限抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。
（二）自營(yíng)生產(chǎn)出口企業(yè)檢查方法
1.出口銷售收入的檢查（1）比對(duì)出口企業(yè)免抵退稅申報(bào)、海關(guān)出口信息反映的收入與企業(yè)賬面反映的明細(xì)收入，查找差異原因。（2）檢查大額出口業(yè)務(wù)。要求被查企業(yè)提供與客戶交易情況，從中選擇出口量大或有異常的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。（3）退關(guān)退運(yùn)出口貨物的檢查。①對(duì)于退關(guān)退運(yùn)出口貨物已收匯、已核銷的.
一 是檢查是否有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應(yīng)的對(duì)外付匯國(guó)際收支申報(bào)；
二 是檢查是否蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的退運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單；
三 是檢查是否有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》；四是檢查外管、海關(guān)、稅務(wù)三部門出具的退運(yùn)證明所注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。②對(duì)于在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運(yùn)進(jìn)境的，
一 是檢查海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單與原出口報(bào)關(guān)單是否一致；
二 是與出口銷售收入核對(duì)，對(duì)已做出口銷售收入的是否作沖減處理。③對(duì)于部分退運(yùn)出口貨物的，
一 是檢查海關(guān)在出口報(bào)關(guān)單上批注的實(shí)退運(yùn)數(shù)量、金額與海關(guān)重新簽發(fā)的出口返運(yùn)貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單（備注欄上注明原出口報(bào)關(guān)單號(hào)）是否一致；
二 是檢查實(shí)際退運(yùn)的出口貨物與稅務(wù)部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。
2.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的檢查（1）運(yùn)費(fèi)的檢查。
一 是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收入的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)輸方式的不同，《貨物運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)表》編制（要區(qū)分自營(yíng)報(bào)關(guān)、委托報(bào)關(guān)）
二 是檢查運(yùn)費(fèi)憑證的是否合法。
三 是審核運(yùn)輸費(fèi)用支付真實(shí)性。
（2）保險(xiǎn)費(fèi)的檢查。審核保險(xiǎn)費(fèi)憑證的合法性以及保險(xiǎn)費(fèi)用支付的真實(shí)性。（3）傭金項(xiàng)目的檢查。
一 是根據(jù)傭金支付的明細(xì)情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(zhì)(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。
二 是檢查實(shí)際收款人的真實(shí)性?？赏ㄟ^(guò)對(duì)收款人與交易雙方的關(guān)系，判斷收款人與交易雙方是否存在分支機(jī)構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關(guān)系；核實(shí)付傭協(xié)議與出口合同是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，支付是否合理；核實(shí)收款人是否真實(shí)存在、是否收到此筆傭金(通過(guò)國(guó)際情報(bào)交流)。
三 是檢查過(guò)程中要區(qū)分傭金和折扣的含義。
3.進(jìn)口保稅料件的檢查
（1）全面核對(duì)進(jìn)口保稅料件的進(jìn)口情況。根據(jù)出口企業(yè)提供的材料等相關(guān)會(huì)計(jì)科目，按已核銷的進(jìn)料手冊(cè)號(hào)或核銷年度（實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)企業(yè)）賬上記載情況與海關(guān)信息上反映的進(jìn)口金額進(jìn)行比對(duì)，查找與企業(yè)賬面金額不一致的原因，判斷差異合理性。
（2）檢查進(jìn)口保稅料件的流向。在核實(shí)清楚進(jìn)口保稅料件金額的前提下，通過(guò)對(duì)“原材料”等材料會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊(cè)項(xiàng)下或一個(gè)年度內(nèi)是否存在外發(fā)加工領(lǐng)用、深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出、結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊(cè)、進(jìn)料退回、轉(zhuǎn)內(nèi)銷以及發(fā)生自然損耗或自然災(zāi)害損失等。
（3）檢查進(jìn)口保稅料件生產(chǎn)耗用情況。在確定生產(chǎn)車間領(lǐng)用進(jìn)口保稅料件金額的前提下，通過(guò)對(duì)“生產(chǎn)成本”等會(huì)計(jì)科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊(cè)項(xiàng)下或一個(gè)年度內(nèi)是否生產(chǎn)副產(chǎn)品、殘次品分?jǐn)偤挠眠M(jìn)口保稅料件金額以及生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的材料、半成品損耗等。
（4）進(jìn)料加工貿(mào)易項(xiàng)下特殊貨物的檢查。加工貿(mào)易項(xiàng)下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物。檢查出口企業(yè)在同一手冊(cè)項(xiàng)下或一個(gè)年度內(nèi)是否發(fā)生邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物是否報(bào)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)；銷售的邊角料是否在企業(yè)的賬上反映；發(fā)生的特殊貨物在手冊(cè)核銷或年度進(jìn)口料件結(jié)算時(shí)，是否已足額申報(bào)。通過(guò)對(duì)上述四個(gè)方面的檢查，重新確定進(jìn)料復(fù)出口貨物實(shí)際耗用的進(jìn)口保稅料件，與企業(yè)申報(bào)的進(jìn)口免稅料件進(jìn)行比對(duì)，對(duì)差異部分進(jìn)行調(diào)整。實(shí)行實(shí)耗法的企業(yè)要重新計(jì)算實(shí)際分配率，實(shí)行購(gòu)進(jìn)法的企業(yè)要重新確定進(jìn)料復(fù)出口貨物實(shí)際耗用的免稅進(jìn)口料件。據(jù)以調(diào)整進(jìn)口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。
4.使用不同出口商品編碼的檢查在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計(jì)被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來(lái)查找在不同時(shí)期使用不同商品編碼的出口貨物。具體可從以下方面檢查：
一 是了解企業(yè)的投資情況。檢查“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產(chǎn)，與新增出口貨物有何關(guān)聯(lián)。
二 是了解新增出口貨物的生產(chǎn)工藝及耗用的主要原材料，根據(jù)企業(yè)技術(shù)部門提供的生產(chǎn)工藝情況，檢查“原材料”會(huì)計(jì)科目的借貸方記載的明細(xì)情況，判斷與生產(chǎn)工藝所需是否一致。
三 是根據(jù)新增出口貨物的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途、規(guī)格型號(hào)、使用對(duì)象等情況，與海關(guān)商品編碼注釋進(jìn)行核對(duì)，判斷企業(yè)新增出口貨物所報(bào)的出口商品編碼的應(yīng)用是否準(zhǔn)確。
5.外購(gòu)出口貨物的檢查
（1）對(duì)出口企業(yè)沒(méi)有注明有外購(gòu)貨物申報(bào)免抵退稅的，檢查人員在未知被查企業(yè)有外購(gòu)貨物直接出口的情況下，主要從以下幾個(gè)方面檢查：
一 是全面分析出口企業(yè)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情況，對(duì)新增的出口商品、其一出口商品增幅很大或出口總額大幅提高要重點(diǎn)關(guān)注。
二 是檢查“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，是否存在將外購(gòu)的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報(bào)關(guān)出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒(méi)有反映。
三 是檢查“原材料”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，是否存在直接將外購(gòu)的貨物入“原材料”賬。
四 是查找被查企業(yè)是否有異地報(bào)關(guān)的出口貨物。
五 是評(píng)估被查企業(yè)的生產(chǎn)能力。
（2）對(duì)出口企業(yè)已注明有外購(gòu)貨物申報(bào)免抵退稅的，對(duì)照文件規(guī)定，會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)一步確定申報(bào)免抵退的外購(gòu)貨物是否屬視同自產(chǎn)貨物范圍，該企業(yè)是否屬總局批準(zhǔn)的試點(diǎn)單位。
（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查方法
1.企業(yè)生產(chǎn)能力的檢查。調(diào)查供貨企業(yè)成立時(shí)間，特別是成立時(shí)間不長(zhǎng)的企業(yè)，是否符合新設(shè)企業(yè)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)、人員招聘、組織生產(chǎn)銷售等必須的常規(guī)；調(diào)查企業(yè)注冊(cè)資本數(shù)額，有無(wú)設(shè)立后即抽走資本情況；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，是否具備生產(chǎn)所售商品的能力，有無(wú)原材料、產(chǎn)成品的堆放場(chǎng)地；調(diào)查企業(yè)職工人數(shù)，是否具備生產(chǎn)所必須的人員，通過(guò)詢問(wèn)職工，查明工資表所列員工人數(shù)有無(wú)虛列；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，是否能夠生產(chǎn)所售商品，有無(wú)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。
2.與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用的檢查，如水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。查明企業(yè)是否發(fā)生必須的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等；到當(dāng)?shù)毓╇?、供水部門了解發(fā)生的水電費(fèi)是否真實(shí)；對(duì)大額的辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)核實(shí)原始憑證是否合法，費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)。
3.對(duì)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品的檢查。核查企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金對(duì)應(yīng)的貨物是否是所售貨物生產(chǎn)所需的原材料，是否存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票抵扣的情況。對(duì)服裝生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是否存在取得皮棉、籽棉、棉紗等離服裝產(chǎn)業(yè)鏈較遠(yuǎn)的原料的進(jìn)項(xiàng)抵扣。
4.通對(duì)對(duì)工人、倉(cāng)庫(kù)管理人員詢問(wèn)，核實(shí)企業(yè)是否進(jìn)行過(guò)相關(guān)服裝的生產(chǎn)。
通過(guò)以上檢查，核實(shí)企業(yè)是否具備服裝生產(chǎn)能力，是否生產(chǎn)過(guò)所售服裝。除以上檢查外，針對(duì)虛開(kāi)發(fā)票所進(jìn)行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開(kāi)發(fā)票案件的檢查。
（四）其他常見(jiàn)項(xiàng)目的檢查方法
電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口涉及的其他稅收問(wèn)題的檢查與一般增值稅、所得稅檢查類似。目前，生產(chǎn)型企業(yè)由于產(chǎn)品專一，如果涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品生產(chǎn)，一般均以該產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)為主，檢查也相應(yīng)涵蓋該企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)。外貿(mào)企業(yè)通常經(jīng)營(yíng)品種較廣，電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口只占其經(jīng)營(yíng)范圍一小部分，對(duì)其進(jìn)行電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口檢查時(shí)可不考慮整體納稅情況，只對(duì)涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、發(fā)票使用、單證規(guī)范、增值稅申報(bào)、退稅申報(bào)、所得稅申報(bào)等情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。除以上所列電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)及檢查方法外，其他項(xiàng)目檢查參閱一般增值稅、所得稅檢查方法。對(duì)出口業(yè)務(wù)涉及較多的匯率折算、運(yùn)保傭、財(cái)政補(bǔ)貼、配額申請(qǐng)及購(gòu)買等應(yīng)加強(qiáng)審核。