國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見
國稅發(fā)[2008]88號
注釋：條款修改。刪除第二條第（三）項第1目“國稅和地稅部門之間”，刪除第二條第（三）項第4目“國稅和地稅互動的聯(lián)合”第二條第（五）項第3目“流轉(zhuǎn)稅”修改為“貨物和勞務(wù)稅”刪除“和國稅與地稅聯(lián)合評估”；第三條第（一）項第3目 “國稅和地稅協(xié)同、”刪除；“流轉(zhuǎn)稅”修改為“貨物和勞務(wù)稅”；刪除“國稅和地稅之間、”；“國稅和地稅要在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，”修改為“稅務(wù)局要”；第三條第（二）項第1目“加強對地稅部門企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)建設(shè)的指導和支持?！眲h除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為深入貫徹科學發(fā)展觀，全面落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，特提出以下意見。
一、指導思想和主要目標
加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。
加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。
二、總體要求
根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。
(一)分類管理分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。
1.分行業(yè)管理針對企業(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算特點、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。
稅務(wù)總局負責編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對稅務(wù)總局沒有編制管理操作指南的當?shù)剌^大行業(yè)，由省局負責組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。
2.分規(guī)模管理按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類，全面了解不同規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，實行分層級管理。
對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和上級稅務(wù)機關(guān)管理職責，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作，縣市以上稅務(wù)機關(guān)負責對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。
對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。根據(jù)稅務(wù)總局制定的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的核定征收條件，對達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，促使其完善會計核算和財務(wù)管理；達到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。
3.特殊企業(yè)和事項管理匯總納稅企業(yè)管理。建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)總分機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)信息傳遞和共享?？倷C構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)督促總機構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機構(gòu)企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管分支機構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構(gòu)財產(chǎn)損失。建立對總分機構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機制，稅務(wù)總局和省局分別組織跨省、跨市總分機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對應(yīng)的成本費用。
減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行臺賬管理，對不需要審批的企業(yè)實行跟蹤管理。
異常申報企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。
企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務(wù)機關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。
4.非居民企業(yè)管理強化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關(guān)資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。
加強外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機構(gòu)等分支機構(gòu)管理、非居民企業(yè)預提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。
(二)優(yōu)化服務(wù)優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。
1.創(chuàng)新服務(wù)理念按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。
2.突出服務(wù)重點堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。在出臺新稅收政策、企業(yè)設(shè)立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關(guān)政策和管理的意見建議。加強國際稅收合作與交流，制定發(fā)布企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，為“走出去”企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。嚴格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。
3.降低納稅成本針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。提高稅收綜合征管信息在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用效率，避免重復采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。對納稅信用A級的企業(yè)，在企業(yè)所得稅征管中給予更多便利。
(三)核實稅基核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎(chǔ)管理，綜合運用審批、備案、綜合比對等方法，夯實企業(yè)所得稅稅前扣除、關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)清算管理工作，確保稅基完整和準確。
1.稅源基礎(chǔ)管理通過企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務(wù)登記，及時掌握企業(yè)總機構(gòu)、境內(nèi)外分支機構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總(合并)納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。
加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動的應(yīng)稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。
2.收入管理完善不同收入項目的確認原則和標準。依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應(yīng)稅收入。加強與相關(guān)部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權(quán)變動情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關(guān)于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。
充分利用稅控收款機等稅控設(shè)備，逐步減少手工開具發(fā)票。利用稅收綜合征管系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準確核實企業(yè)收入。
3.稅前扣除管理分行業(yè)規(guī)范成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標準。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構(gòu)有關(guān)信息。嚴格查驗原材料購進、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。
加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。
規(guī)范財產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，要嚴格審核證據(jù)材料，實行事后跟蹤管理。要對大額財產(chǎn)損失實地核查。
4.關(guān)聯(lián)交易管理對企業(yè)所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源渠道，充分利用國家宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)、行業(yè)協(xié)會價格和盈利等分析數(shù)據(jù)、國內(nèi)外大型商業(yè)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等信息開展關(guān)聯(lián)交易管理。加強關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價和不合理分攤費用。加強對跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團關(guān)聯(lián)交易管理，實行由稅務(wù)總局牽頭、上下聯(lián)動的納稅評估和檢查。
5.清算管理加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。制定企業(yè)清算的所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。
(四)完善匯繳匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，發(fā)揮中介機構(gòu)積極作用，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。
1.規(guī)范預繳申報根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業(yè)，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計算預繳的企業(yè)，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳的企業(yè)，及時了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預繳申報正常進行。認真做好預繳稅款催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。
2.加強匯算清繳全程管理做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結(jié)審批事項。審批事項不符合政策規(guī)定不予批準的，在規(guī)定時限內(nèi)及時告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關(guān)資料。引導企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。
著力加強受理年度納稅申報后審核控制工作。認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。提高按時申報率和補稅入庫率，及時辦理退稅。
認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。
3.發(fā)揮中介機構(gòu)作用引導中介機構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項審計鑒證工作。對法律法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計年報須經(jīng)中介機構(gòu)審計鑒證的上市公司等企業(yè)，可要求其申報時附報中介機構(gòu)出具的年度財務(wù)會計審計鑒證報告，并認真審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構(gòu)出具年度財務(wù)會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。加大對中介機構(gòu)從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。
(五)強化評估
納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎(chǔ)，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。
1.夯實納稅評估基礎(chǔ)要全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務(wù)會計報表和來自第三方的涉稅信息。以省為單位建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立全國或省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。
2.完善納稅評估機制通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。
充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。
按程序?qū)υu估結(jié)果進行處理。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。通過約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實地調(diào)查核實。疑點問題經(jīng)以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時向稅源管理部門反饋。
3.完善評估工作制度
構(gòu)建重點評估、專項評估、日常評估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實行企業(yè)所得稅與貨物和勞務(wù)稅及其他稅種的聯(lián)合評估和跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估。總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。
(六)防范避稅防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權(quán)益。
1.加強反避稅調(diào)查嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對避稅風險大的領(lǐng)域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時，要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續(xù)推進行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點帶面，充分形成輻射效應(yīng)。
2.建立協(xié)調(diào)配合機制要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強關(guān)聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點。反避稅部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，協(xié)助其他部門做好信息傳遞工作。
3.拓寬信息渠道要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。
4.強化跟蹤管理建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務(wù)會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。
三、保障措施
企業(yè)所得稅管理是一項復雜的系統(tǒng)工程。必須進一步統(tǒng)一思想，提高認識，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實，從組織領(lǐng)導、信息化建設(shè)和人才隊伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。
(一)組織保障
1.強化組織領(lǐng)導各級稅務(wù)機關(guān)要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務(wù)來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。企業(yè)所得稅和國際稅務(wù)管理部門牽頭，法規(guī)、征管、計統(tǒng)、信息中心、人事、教育等部門相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。
各級稅務(wù)機關(guān)要加強調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務(wù)會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務(wù)機關(guān)反饋。要不斷完善企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進。
2.明確工作職責各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實分層級管理要求，各負其責。稅務(wù)總局負責領(lǐng)導組織全國企業(yè)所得稅管理工作，制定相關(guān)管理制度辦法，組織實施全國性、跨省份聯(lián)評聯(lián)查和反避稅，著力培養(yǎng)高素質(zhì)專門人才。省局要強化指導作用，細化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局做好承上啟下的各項工作，貫徹落實稅務(wù)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層稅務(wù)機關(guān)加強管理。縣局要負責落實上級稅務(wù)機關(guān)的管理工作要求，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，深入開展稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作。完善企業(yè)所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。結(jié)合《稅收管理員制度》的修訂，進一步完善企業(yè)所得稅管理的內(nèi)控機制，深化企業(yè)所得稅征管質(zhì)量預警機制建設(shè)，降低基層執(zhí)法風險。
3.加強協(xié)同管理建立各稅種聯(lián)動、部門間配合、國際性合作的協(xié)同配合機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對應(yīng)關(guān)系，加強企業(yè)所得稅與貨物和勞務(wù)稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯(lián)動。加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門之間、不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎佣悇?wù)機關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強企業(yè)所得稅稽查，各地每年選擇1至2個行業(yè)進行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實性和合法性。稅務(wù)局要加強與外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。注意加強與外國稅務(wù)當局和有關(guān)國際組織合作，積極開展稅收情報交換，促進稅收征管互助。
(二)信息化保障
1.加快專項應(yīng)用功能建設(shè)完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的專項應(yīng)用功能，全面實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理信息化。增強現(xiàn)有稅收綜合征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統(tǒng)計查詢等模塊功能。統(tǒng)一全國企業(yè)所得稅管理數(shù)據(jù)接口標準。
2.開發(fā)應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)
建設(shè)并不斷完善總分機構(gòu)匯總納稅信息管理系統(tǒng)。明確總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間信息交換職責，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時限。各省局要按規(guī)定將所轄總分機構(gòu)的所有信息上傳稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)，實現(xiàn)總分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間信息互通共享。
3.推進電子申報加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務(wù)會計報表等基礎(chǔ)信息的標準規(guī)范制定，加強信息采集工作。統(tǒng)一稅收綜合征管系統(tǒng)電子申報接口標準，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。升級開發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報。加強申報數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準確。
(三)人才隊伍保障1.合理配置人力資源各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員。東部及中部跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員；跨國企業(yè)較少的中西部省份，反避稅人員可集中配置于省局國際稅務(wù)管理部門。國際稅務(wù)管理部門應(yīng)配備足夠的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。
2.分層級多途徑培養(yǎng)人才建立健全統(tǒng)一管理、分級負責的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機制。按照職責分工和干部管理權(quán)限承擔相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責。稅務(wù)總局和省局重點抓好高層次專家隊伍和領(lǐng)導干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務(wù)骨干隊伍的培養(yǎng)，重點是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。
通過內(nèi)外結(jié)合的方式強化企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務(wù)知識培訓。立足國內(nèi)培訓，試行將管理人員送到企業(yè)實習鍛煉；嘗試走出國門，將管理人員送到發(fā)達國家(地區(qū))和國際機構(gòu)學習培養(yǎng)。
3.培養(yǎng)實用型的專業(yè)化人才
在培訓與實踐的結(jié)合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財務(wù)會計知識和其他相關(guān)知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。
堅持中長期培養(yǎng)與短期培訓相結(jié)合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對新出臺的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時開展專題培訓，不斷更新管理人員的專業(yè)知識。
4.保持人才隊伍活力和穩(wěn)定
按照人事制度改革方向和要求，逐步完善企業(yè)所得稅管理人員評價激勵機制，激發(fā)企業(yè)所得稅人才隊伍活力。分層級建立企業(yè)所得稅管理和反避稅專家人才庫，發(fā)揮企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)骨干作用，保持企業(yè)所得稅干部隊伍基本穩(wěn)定。
國家稅務(wù)總局
2008年8月18日