吃透稅法，合理籌劃減負擔
外籍人員要避免納稅申報錯誤，一方面可以自己通過深入了解和學習，吃透稅法規(guī)定，掌握納稅申報的關鍵點；另一方面可以通過委托稅務師事務所來申報納稅，這樣不僅能有效避免自行申報中的失誤，還能在稅務師的幫助下合理籌劃，最大限度地減輕個稅負擔。
那么，外籍人員可以從哪些方面通過籌劃安排減輕個稅負擔呢？常州市某稅務師事務所注冊稅務師張先生表示，在不違反稅法規(guī)定的前提下，外籍人員個稅籌劃一般主要有以下4種方式，實際運用中可靈活選擇。
第一，合理安排在華居住時間。從稅法規(guī)定看，外籍人員在華居住時間越長，納稅義務越重。因此，外籍人員可以通過合理安排在華居住時間的方式來免除部分納稅義務。具體來說，對準備長期在華居?。?年～5年）的外籍人士，可盡量在滿5年前安排一次超過30天或多次累計超過90天的離境，這樣可以使其離境期間的境外收入免予在境內(nèi)納稅。對短期來華（90天或183天～1年）的外籍人士，應盡量將自己在中國境內(nèi)居住時間控制在90天（或183天）以內(nèi)，這樣可以使自己在中國境內(nèi)期間由外國企業(yè)支付的工資、薪金所得免予在境內(nèi)納稅。
第二，轉變個稅計稅項目。我國現(xiàn)行個人所得稅法采用的是分類所得稅制，即將個人取得的所得分為工資、薪金所得、勞務報酬所得等11類項目，并分別采用不同的費用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計稅方法計算繳納個人所得稅。顯然，一筆相等金額的收入，如果稅目不同，計算繳納的個人所得稅就不同，甚至相差很大。因此，對工資、薪酬較高、實際適用稅率在25%以上的外籍人士，在條件允許時企業(yè)可將其部分工資、薪金所得轉化為勞務報酬所得（20%的稅率）、稿酬所得（14%的稅率）等，通過降低適用稅率、增加扣除金額的方式降低個人所得稅負擔。
例如，根據(jù)《國家稅務總局關于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》國稅發(fā)〔1994〕89號文件的規(guī)定，個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質。企業(yè)可將部分外籍人員安排為公司董事會成員，在保證外籍人員年度總收入不變的前提下，將其一部分工資、薪金轉變?yōu)槎陆蛸N，從而使其工資、薪金所得轉變?yōu)閯趧請蟪晁谩?/span>
第三，變換所得稅的納稅稅種。對于在華投資舉辦外商投資企業(yè)的外籍人士來說，從企業(yè)取得相同數(shù)量的工資、薪金或紅利需要繳納的所得稅種類及金額是不同的。根據(jù)規(guī)定，外籍人士的工資、薪金可以作為費用抵減外商投資企業(yè)的所得稅，但其工資、薪金所得需要繳納個人所得稅；而外籍人士從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得則需要繳納企業(yè)所得稅，但是可以依法免予征收個人所得稅。因此，外籍人員可以通過變換所得稅的納稅稅種的方式減輕自己的個稅負擔。
比如，某高新技術企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，而在公司工作的外籍人員由于工資、薪金水平較高，可能適用的個人所得稅稅率在30%以上。在這種情況下，對在中國境內(nèi)投資的外籍人士可以將其在企業(yè)所得稅前列支的工資、薪金所得，轉化為從企業(yè)所得稅后列支的股息紅利所得，使其獲得的收入繳納企業(yè)所得稅而不是繳納個人所得稅，從而達到大幅度降低稅負的目的。
第四，降低名義工資。我國稅法對企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的住房、伙食等補貼全額計入納稅人當月工資、薪金收入計征個人所得稅，但對外籍人士以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的某些補貼則免征個人所得稅。因此，企業(yè)可以根據(jù)外籍人士費用的實際發(fā)生情況，改變工資、薪金的支付方法，相應地降低名義工資數(shù)額，從而降低個人所得稅，增加個人實際收入水平。也就是說，企業(yè)可以把外籍人士的現(xiàn)金工資轉變?yōu)橐苑乾F(xiàn)金形式或實報實銷形式提供的上述補貼，從而減少個人所得稅，增加其稅后凈收入。
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