國家稅務總局關于個人從事醫(yī)療服務活動征收個人所得稅問題的通知
國稅發(fā)[1997]第178號
注釋：條款修改，第一條第三項“地方稅務局”修改為“稅務局”。根據《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2018年第31號）修改后重新發(fā)布。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務局：為了加強對個人從事醫(yī)療服務活動個人所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例的規(guī)定精神，現將一些具體問題明確如下：
一、個人經政府有關部門批準，取得執(zhí)照，以門診部、診所、衛(wèi)生所（室）、衛(wèi)生院、醫(yī)院等醫(yī)療機構形式從事疾病診斷、治療及售藥等服務活動，應當以該醫(yī)療機構取得的所得，作為個人的應納稅所得，按照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目繳納個人所得稅。
個人未經政府有關部門批準，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務活動，不管是否有經營場所，其取得與醫(yī)療服務活動相關的所得，按照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目繳納個人所得稅。
各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可以根據本地實際情況，確定個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準。
二、對于由集體、合伙或個人出資的鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站），由醫(yī)生承包經營，經營成果歸醫(yī)生個人所有，承包人取得的所得，比照“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”應稅項目繳納個人所得稅。鄉(xiāng)村衛(wèi)生室（站）的醫(yī)務人員取得的所得，按照“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
三、受醫(yī)療機構臨時聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機構支付報酬，或收入與該醫(yī)療機構按比例分成的人員，其取得的所得，按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅，以一個月內取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機構代扣代繳。
四、經政府有關部門批準而取得許可證（執(zhí)照）的個人，應當在領取執(zhí)照后30日內向當地主管稅務機關申報辦理稅務登記。未經政府有關部門批準而自行開業(yè)的個人，應當自開始醫(yī)療服務活動后30日內向當地主管稅務機關申報辦理稅務登記。
以前的規(guī)定或答復與本文不符的，應以本文為準。執(zhí)行中有什么問題和建議，請及時向總局報告。
國家稅務總局
一九九七年十一月二十五日