國家稅務(wù)局關(guān)于×××駐華代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)所墊付的部分費(fèi)用可不作為駐華代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用換算收入征稅的通知
國稅外[1989]140號
注釋：全文廢止。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第2號)
關(guān)于對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)墊付的部分費(fèi)用可不作為常駐代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用換算收入征稅的通知>發(fā)出以后,XXX會社反映,其駐華代表機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)墊付的費(fèi)用種類較多,要求進(jìn)一步明確哪些可歸屬于為總機(jī)構(gòu)墊付的費(fèi)用.根據(jù)XXX會社駐華代表機(jī)構(gòu)反映的該公司的具體情況,現(xiàn)對有關(guān)費(fèi)用的歸屬問題進(jìn)一步明確如下：
一、下列費(fèi)用可不作為常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出
(一)總機(jī)構(gòu)組織在華召開與商務(wù)洽談或簽訂合同等貿(mào)易活動無關(guān)的研討會,由駐華代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)會議場地的租金；
(二)總機(jī)構(gòu)為對華銷售某些特殊商品(如農(nóng)藥),按照我國有關(guān)法律規(guī)定,需進(jìn)行登記注冊,而由駐華代表機(jī)構(gòu)代制造商墊付的登記費(fèi)用以及駐華代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)以外的其他公司墊付的廣告宣傳費(fèi).這兩項(xiàng)費(fèi)用如能提供制造商等償還墊付費(fèi)用的證明文件,可不作為駐華代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用；
(三)總機(jī)構(gòu)與國內(nèi)有關(guān)部門簽訂合同,因違約而發(fā)生的由其駐華代表機(jī)構(gòu)墊付的貿(mào)易賠款；
(四)總機(jī)構(gòu)為在華提供勞務(wù)服務(wù)而運(yùn)進(jìn)我國境內(nèi)的工具等,由其駐華代表機(jī)構(gòu)墊付的在海關(guān)繳付的押金和保證金；
二、來函反映的駐華代表機(jī)構(gòu)支付的其他費(fèi)用,如：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的在中國境內(nèi)的倉儲費(fèi)用,報關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘請翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國某個項(xiàng)目投標(biāo),而由代表處支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用等等,都應(yīng)作為駐華代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。
國家稅務(wù)局
一九八九年五月二十二日